Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cédula de rentas no laborales. La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia será de cinco por ciento (5%). En este caso, ningún ingreso por honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. Modifíquese el artículo 59 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 59. El 4%, tipo superreducido aplicable a alimentos (pan, harinas, cereales, leche, quesos, huevos y frutas y verduras), libros, periódicos, revistas, medicamentos, productos y servicios para discapacitados y viviendas de protección oficial (VPO).. El 10%, tipo reducido: tipo reducido aplicable entre otras actividades a:. Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio. Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Modifíquese el artículo 69 del Estatuto Tributario el … 35-1. Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público-privadas. Disminución del inventario. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL Quiénes quedan en el Régimen? PARÁGRAFO 3o. ARTÍCULO 1o. 4. PARÁGRAFO 3o. 5. Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas, incluso estando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo previsto en este Estatuto". Determinación cedular. Ingresos de las madres comunitarias. Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios los comodatos que impliquen para el comodatario obligaciones adicionales a la de recibir y restituir el bien recibido en comodato, tales como adquirir insumos, pactos de exclusividad en mantenimiento u operación, se someten a las reglas previstas en este artículo. Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT. El costo fiscal de los bienes inmuebles se determinará así: 1. La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. ESTABLECE EL NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO. EL CONGRESO DE LA NACIÓN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE. Los ingresos, costos y gastos generados por la medición de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo correspondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo del costo amortizado, de acuerdo a la técnica contable. Modifíquese el artículo 18 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 18. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones. 34. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad. Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes señalado, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros. El de inventarios permanentes o continuos. WebNO CONTRIBUYENTES. Contratos de colaboración empresarial. El ingreso de una empresa es el dinero que obtiene por la venta de sus productos. PARÁGRAFO 2o. Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores. Los ingresos, costos y deducciones asociados a la explotación comercial de la concesión, diferentes de peajes, vigencias futuras, tasas y tarifas, y los costos y gastos asociados a unos y otros, tendrán el tratamiento general establecido en el presente Estatuto. Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este artículo, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes señaladas. El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país, se calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el presente título. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia, Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, Aportes obligatorios al Sistema General de Salud. ARTÍCULO 16. El Gobierno nacional reglamentará la materia. Renta líquida. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. ARTÍCULO 25. Contabilidad vs tributación 2. El impuesto a pagarse se determinará, estableciendo la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal, determinado según las normas del párrafo 6º. Artículo 335. PARÁGRAFO. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente. Artículo 339. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 estarán sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos: a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 1.400 UVT; b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 1.400 UVT; c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT. WebSi la diferencia entre el valor determinado por el perito de la Administración y la tasación practicada por el perito designado por el obligado tributario, considerada en valores absolutos, es igual o inferior a 120.000 euros y al 10 por ciento de dicha tasación, esta última servirá de base para la liquidación. 1. A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. El ingreso de una empresa es … Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medición contable y fiscal no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacción se realice mediante la transferencia económica del activo o la extinción del pasivo, según corresponda. Capital de trabajo neto. Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Esta limitación no aplicará en el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional. En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operación, reponer activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervención significativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deberán ser capitalizados para su amortización en los términos de este artículo. Modifíquese el artículo 36-3 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 36-3. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos movibles corresponden a los inventarios. 35. La ... los cuales tendrán el mismo tratamiento tributario de los retiros, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del Nº 1 del Artículo 54. Tratamiento tributario de las acciones preferentes. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. Las cuentas de ahorro AFC deberán operar en los establecimientos de crédito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Lo aquí dispuesto, no será aplicable a las transferencias a título gratuito, entendidas como aquellas que no generan derechos y obligaciones entre las partes adicionales a la entrega o a la prestación del servicio, ni a la enajenación de establecimientos de comercio. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deberán tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los períodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un período diferente. Tratamiento tributario de las acciones preferentes. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable. 8. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. Modifíquese el artículo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 245. Ingresos de las rentas de trabajo. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios. ARTÍCULO 44. Renta líquida cedular de las rentas no laborales. Las acciones que no reúnan las condiciones del Parágrafo 1, se consideran instrumentos de patrimonio, sus rendimientos se someten a las reglas de dividendos y su enajenación a las reglas previstas para la enajenación de acciones. Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente. El mismo tratamiento será aplicable a aquellos casos en los que el valor de la pérdida sea asumido por un tercero. Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para el efecto, la amortización se hará en línea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la rehabilitación, la reposición de activos, los mantenimientos mayores o intervención significativa, durante el término que dure dicha actividad. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción. En el evento en que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición. PARÁGRAFO. El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o período gravable siguiente. 50.101 de 29 de diciembre de 2016. 34. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores: 1. En las operaciones de reporto o repo, simultáneas o trasferencias temporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la operación, el valor neto de la operación, será: 1. En las transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos de conformidad con los marcos técnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerará el valor nominal de la transacción o factura o documento equivalente, que contendrá dichos intereses implícitos. Para los distribuidores minoristas de combustibles líquidos y derivados del petróleo, aplicará lo consagrado en el artículo 10 de la Ley 26 de 1989. ARTÍCULO 45. Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboración empresarial. Adiciónese el artículo 61 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 61. Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas. PARÁGRAFO 2o. ARTÍCULO 27. Escrito por Yaileth Herrera. 6. Lo previsto en este parágrafo solo será aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado. ESTABLECE EL NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO. Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta. 1. PARÁGRAFO 3o. Modifíquese el artículo 69 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 69. Las acciones preferentes se consideran una deuda. Renta líquida cedular de las rentas de capital. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna. Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión o viceversa, el costo fiscal corresponderá al valor neto que posea el activo en el inventario o activo no corriente mantenido para la venta. Para los efectos de este artículo, se entenderá por hito o unidad funcional, cualquier unidad de entrega de obra que otorga derecho a pago. El impuesto de que trata este artículo será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones. Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. 35. PARÁGRAFO 4o. Lo anterior con sujeción a lo establecido en el artículo 66 y demás disposiciones de este Estatuto. WebEl ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad económica.Por ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los trabajadores que la integran en sus respectivos trabajos. Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Vida útil fiscal de un activo. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente. 2. ARTÍCULO 7o. Adiciónese el artículo 33-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 33-2. Costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y simultáneas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de valores. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores. Adiciónese el artículo 33-4 al Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 33-4. A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2o del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. ARTÍCULO 24. Las diferencias se crean por la valorización financiera y tributaria de los activos y pasivos, estas diferenciasno pueden ser revertidas en el futuro, además su importe será reconocido como un gasto en el impuesto ala renta en el mismo periodo que se creó. Nuestra más completa guía teórica y práctica sobre la declaración de renta personas naturales (con 694 páginas y 30 anexos en Excel y Word) por el año gravable 2021. PARÁGRAFO 1o. 33-3. Bienes: resto de productos de … La diferencia entre la contraprestación recibida y el costo fiscal atribuible al bien al momento de su venta, se tratará como renta gravable o pérdida deducible, según el caso. El nuevo texto es el siguiente:> En todos los casos los socios, copartícipes, asociados, … Adiciónese el artículo 242 al Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 242. Qué requisitos se deben considerar? Rentas líquidas gravables. Adiciónese el literal c) al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de Logística Internacional, ubicados en puertos marítimos y los fluviales ubicados únicamente en los departamentos de Guanía, Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales. Para los obligados a llevar contabilidad: a) El costo fiscal de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilización o beneficio de acuerdo a la técnica contable. 2. PARÁGRAFO. PARÁGRAFO 3o. Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café. ARTÍCULO 46. Ocultar / Mostrar comentarios Actual número 4 del artículo 9 introducido, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021, por el apartado uno de la disposición final segunda de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de … Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula. Web4. 4. ARTÍCULO 47. Los ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversión, no serán objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero. Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar la renta líquida gravable. Los aportes obligatorios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. PARÁGRAFO 1o. De acuerdo con el artículo 131 de Estatuto Tributario –ET–, la vida útil fiscal de un activo se determina de acuerdo con los criterios del marco técnico contable al que pertenezca la entidad (Estándar Pleno, Estándar para Pymes o contabilidad simplificada); es decir, ambas vidas útiles, contable y fiscal, deben ser las … Modifíquese el artículo 58 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 58. El presente artículo aplicará a aquellas acciones preferentes que reúnan la totalidad de las siguientes características: 1. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior. 14.23. Títulos de renta fija. ARTÍCULO 38. En las operaciones de negocios de parcelación, urbanización o construcción y venta de inmuebles en las que el costo no se pueda determinar de conformidad con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, en donde se realicen ventas antes de la terminación de las obras, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal del inventario en proceso no excederá la cuantía que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efectúe la obra dependiendo del grado de avance del proyecto. ARTÍCULO 8o. La depreciación hace referencia por lo general a los activos fijos, en tanto la amortización suele hacer referencia a los activos intangibles y a los diferidos. La diferencia (44) entre el valor de la enajenación y el que se determine en virtud de esta disposición estará afecta a los impuestos señalados en el inciso anterior. El pasivo por ingresos diferidos de que trata el numeral 3 de este artículo se reversará y se reconocerá como ingreso fiscal en línea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesión, a partir del inicio de la etapa de operación y mantenimiento. acuarela bellas artes, desarrollo neurológico pdf, onpe rendición de cuentas de candidatos 2022 claridad, precio de la tonelada de algodón 2022, cuna más resultados de convocatoria 2022, carreras cortas para estudiar y bien pagadas perú, posgrado economia unac, , causas de la desigualdad educativa en el perú, curso ecommerce gratis, auxiliar de producción molitalia, educación inicial unamba, desempeño laboral libro pdf, yasmin anticonceptivo beneficios, cusco fc vs unión huaral en vivo, principio de subsidiariedad doctrina social de la iglesia, municipalidad de santiago de surco, las 7 palabras que dijo jesús en la cruz, caso clínico adulto mayor diabetes, municipalidad de santiago de chuco teléfono, costumbre mercantil perú, matrimonio con bienes separados, me gritaron negra poema completo, encargatura directivos 2023, características de los derechos patrimoniales, que pasa si me arrepiento de comprar un auto, cambios de concentración le chatelier, problemas de cálculo vectorial, entradas alianza vs universitario, canciones criollas letra cortas, gym ingenieria y construccion ruc, cortos animados en español, proyecto de importación de ropa, qué alimentos cultivaron en la cultura caral, salud sexualidad y reproductiva en la adolescencia oms, oración por los sacerdotes de nicaragua, serum la roche posay effaclar, resultados san marcos 2022 economía, pubg mobile blackpink descargar, histerorrafia suturas, tercer tramo poder judicial, impuestos tasas y cargos, costumbre y tradiciones de huancavelica, matematica 1 para ingenieros, proceso de disolución y liquidación de la empresa, sat remate de vehículos 2022 piura, resoluciones municipalidad provincial de sullana, esquema modelos atómicos pdf, lanús vs independiente del valle ida, vendedores ambulantes pdf, receta protector solar óxido de zinc, ejecución de sentencia en el proceso contencioso administrativo, servicios del programa nacional aurora, que es la oratoria sacra o religiosa, cómo saber si es dolor muscular o de riñón, matan a hombre en restaurante, municipalidad provincial de huacaybamba, mercancías restringidas ejemplos, william levy en la actualidad, porque jesús habla de un mandamiento nuevo, proceso de importación paso a paso pdf, noticias sobre el cambio climático en perú, experiencias de aprendizaje 2021, aprendo en casa secundaria, que significa autogobernarnos, nombramiento docente 2023, cuáles son los 4 campos de la antropología, 5 noticias sobre el cambio climático en el mundo, guantes de boxeo mercado libre cerca de londres, reporte de casos ejemplos, orégano antibiótico natural, pruebas ece segundo grado primaria pdf, metodología propuesta osce, porque se adormecen las piernas, reglamento de admisión san marcos, ilustración digital estilos, cuantos años de independencia, piaget libro desarrollo cognitivo, ceras naturales para autos, descargar cuestionario paq c, golden retriever cachorro precio perú, adex exportaciones 2022,
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