Una entidad debe seleccionar el método que se espera que proporcione una mejor predicción de la contraprestación a la que tendrá dere En consecuencia, para la determinación del precio de la transacción a las obligaciones de desempeño, la empresa CONSTRUCTORA RE método del valor esperado, dado que éste es el método que la entidad espera predecir mejor el importe de contraprestación a la que tend El valor esperado de la contraprestación es la siguiente: Precio de la Incentivo Penalización transacción 4,792,500.00 479,250.00 4,792,500.00 4,792,500.00 958,500.00 Ponderación Valor esperado S/ 5,271,750.00 * 25.00% = 4,792,500.00 * 55.00% = 3,834,000.00 * 20.00% = 1,317,937.50 2,635,875.00 766,800.00 4,720,612.50 Total = Registro contable de las operaciones conforme al PCGE: Para el período de reporte de los Estados Financieros que terminó el 31/12/2018 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa CONSTRUCTORA ROCA S.A., son como sigue: Reconocimiento del pago anticipado de un cliente El párrafo B44 de las guías de Aplicación de la NIIF 15, establece que en el momento del cobro de un pago por anticipado de un cliente, u un pasivo del contrato por el importe del pago anticipado por su obligación de desempeño de transferir, o estar dispuesta a transferir, bien futuro. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq En consecuencia, en el presente caso, el IGV debe ser determinado en el momento de la entrega del bien y sobre el importe valor de ven Factura. rrafos B20 a B27 de la NIIF 15. do de un cliente, una entidad ar dispuesta a transferir, bienes o des ordinarias) cuando transfiera esos BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 1,121,295.00 - 171,045.00 171,045.00 - 950,250.00 -171,045.00 lamento o en la fecha en que se isposición del adquirente. Determinar la asignación de la transacción para los productos A y B y para la prestación de servicios 2. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 3,081,864.41 0.00 -3,081,864.41 0.00 BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 179,075.00 0.00 -179,075.00 31,088.85 -4,742.37 -26,346.48 nticuatro y su cancelación. … CASO PRÁCTICO NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES: 1. ejercicio: 02/01/18 -La empresa Ruiseñores S.A.C vende mercaderías según factura Nº 200 por S/ 592,496 más IGV al crédito pagaderos en 8 cuotas iguales con un interés total de S/ 150,300 la mercadería tiene un costo de S/ 315,000. Por el registro del pago adelantado por parte del cliente 02/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes (HABER) 1,121,295.00 - 1,121,295.00 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. La empresa Distribuciones Lima S.A. tiene un crédito contratado con el Banco del Oriente, establece los siguientes covenants Financieros definiciones y fórmulas de cálculo se establecen en el respectivo contrato: Razón de Endeudamiento: (1) Deuda/ Patrimonio (2) Deuda/ EBITDA Definiciones 1) Deuda/ Patrimonio Deuda: Se considera deuda todos los compromisos financieros corrientes y no corrientes vigentes al ejercicio de cálculo del indicador, contraídos con instituciones financieras o de crédito. Determinar el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo y el componente financiero significativo. 69 : MEDICIÓN DE PASIVOS POR REEMBOLSOS Enunciado: 2.55 12 La empresa MIHOGAR S.A. se dedica a la importación y comercialización al por mayor de artefactos eléctricos para el hogar, dentro de su comercialización tiene establecido que los clientes pueden devolver los productos dentro de un plazo de 90 días posteriores a la venta, co completo en efectivo o pueden aplicar contra los créditos que tengan pendientes de cancelación. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspond menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros. Donde se 15. c) El desempeño de la entidad no crea un activo con un uso alternativo para la entidad, y Métodos para medir el progreso Los párrafos 41 al 43 y los párrafos B14 al B19 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para utilizar los métodos ap progreso de la satisfacción de las obligaciones de desempeño a lo largo del tiempo. 2. Sin considerar la deuda asociada directamente a la operación y corriente como Carta Crédito y Stand By, y que no superen los 180 días. Al cierre del ejercicio 2018. El costo de la mercadería es S/ 255,000. caso practico 2, caso practico 2, caso practico 2. caso practico 4, caso practico 4, caso practico 4. caso practico 3, caso practico 3, caso practico 3, caso practico caso practico asignatura de derecho. La aplicación de este métod descuento del 5%, como se detalla a continuación: Baterías en unidades compradas 0 – 1,000 1,001 – 2,000 más de 2,001 Total Descuento por unidad 0% 5% 10% Probabilidad porcentaje descuento Probabilidad porcentaje acumulado Importe más probable 20% 50% 30% 100% 20% 70% 100% 5% Reconocimiento de los ingresos en base al método del importe más probable Mes Contraprestación Jan-18 1,250,000.00 % de descuento 5.00% Descuento Reconocimiento estimado de ingresos 62,500.00 1,187,500.00 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Baterías del Sur S.A., bajo el método del método probable, son como sigue: Por el reconocimiento de la venta de 5,000 baterías y el pasivo contractual de los descuentos acumulados 31/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados (HABER) 1,475,000.00 -62,500.00 -225,000.00 -1,187,500.00 70211 Terceros Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta A continuación se presenta los ingresos netos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta durante el ejercicio gr Determinación de la contraprestación variable Valor esperado Importe más probable Base contable 1,181,250.00 1,187,500.00 Base Tributaria Diferencias 1,250,000.00 1,250,000.00 -68,750.00 -62,500.00 Como se puede apreciar, los ingresos netos que se debe considerar para el cálculo de loa pagos a cuenta del Impuesto a la Renta es el importe de S/ 1,250,000.00 , es decir, se deben de incluir las estimaciones para descuentos por volumen que tendrán derecho clientes en compras futuras. 491. Algunos preg incapacidad de una entidad para medir el progreso significaría que los costos podrían también diferirse. . 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 204,185.00 -31,146.86 -173,038.14 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. Por lo tanto tendremos: DIFERENCIAS TEMPORALES Y TEMPORARIAS RTDO. Do not sell or share my personal information. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq En consecuencia, en el presente caso, el IGV debe ser determinado en el momento de la entrega del bien y sobre el importe valor de ven Factura. Por el reconocimiento de los ingresos netos de los descuentos ofrecidos por pronto pago. importe de contraprestación sería variable si se vendiera un producto con derecho de devolución o se promete un importe fijo como prima Los incentivos y las penalizaciones que tendrá derecho la empresa CONSTRUCTORA ROCA S.A. se consideran contraprestaciones varia Para la estimación el importe de la contraprestación variable, hay dos métodos posibles que se pueden utilizar: a) "Valor esperado": la suma de las cantidades ponderadas por probabilidad en un rango de posibles resultados. 71 Se requiere: 1. método es más apropiado si una ado si un contrato tiene sólo dos que tendrá derecho. Un pasivo por reembolso se mide al importe de la contraprestación recibida (o por recibir) a la cual la entidad no espera decir, los importes no incluidos en el precio de la transacción). 63: DESCUENTO OTORGADO A UN CLIENTE CUANDO LO UTILIZA Y NO LO UTILIZA BAJO LA NIIF 15 Enunciado: 105.25 La empresa La Grande S.A. se dedica a la distribución de artículos de plástico, con fecha 2 de enero de 2018 vende mercaderías a un cliente con un precio de lista de S/. Asignación de un descuento Los párrafos 81 al 83 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la Asignación de un descuento en su totalidad a una o más, pero no a toda desempeño del contrato. Por la estimación de la redención o canje de puntos bonos que se harán uso en el año siguiente: La relación de canje es S/ 206.00 Esto es 1 punto S/ 20.60 10 puntos valoración de los 54,400 puntos que se espera puedan redimir, ascenderá a: 54,400.00 x S/ 20.60 = S/ 1,120,6 que se tratará como un anticipo de clientes, disminuyendo del total de las ventas del ejercicio 2018. Patrón de asentamiento durante el periodo Alfarero en la cuenca de Santiago, Aspectos Generales de la Prueba Osvaldo Parada. 2) Deuda/ EBITDA Deuda: Se considera deuda todos los compromisos financieros corrientes y no corrientes vigentes al ejercicio de cálculo del indicador, contraídos con instituciones financieras o de crédito. 2011 . EI1 Estos ejemplos muestran situaciones hipotéticas que ilustran la forma en que una entidad puede … Existe un "descuento" si la suma de los precios de venta independientes de los bienes o servicios excede la contraprestación comprometi descuento se asigna proporcionalmente a todas las obligaciones de desempeño, a menos que haya evidencia observable de que el descu solamente con algunas obligaciones de desempeño en el contrato. a la entidad en el futuro, cuando importe en libros. 54,400 puntos , el saldo de 9,600 puntos El costo de ventas de los artículos electrodomésticos vendidos del año 2018 es de S/ 24,720,000 Se requiere: 1. HABER 214,200.00 HABER 812.43 HABER 812.43 HABER 27,081.00 HABER 9,180.00 HABER 6,426.00 o 2019. El enfoque de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos cambia el criterio de contabilización de los descuentos por pronto pago. 3,897,360.75, en consecuencia la e S.A. debe de determinar la tasa de interés implícita, para poder presentar los efectos de la financiación por separado (ingresos por interes los ingresos de actividades ordinarias de contratos con clientes en el estado del resultado integral. Específicamente, la contraprestación variable sólo está incluido en el precio de la transacción si, y en la medida en probable que su inclusión no dará lugar a un cambio significativo de los ingresos en el futuro cuando la incertidumbre se ha resuelto poste 15:56] Cuando la entidad participa en una venta con un cliente y un descuento por pronto pago se ha ofrecido, la cantidad de ingresos que se re tendrá que ser estimado teniendo en cuenta la probabilidad de que el descuento de ser aceptado. Cuando la entidad espera que el cliente descuento, los ingresos se deben registrar netos de descuento. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. El nuevo modelo de … Ratio deuda / patrimonio El ratio máximo Deuda/Patrimonio no debe exceder a 1,2 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 1.15 veces. Temporaria Deducible (Activ impuesto diferido- cta. Estado de Situación Financiera (extracto) Activos del contrato (Contratos 1 y 2) Patrimonio - resultados acumulados (Efecto de la corrección) 2018 2017 (reexpresado) 01-01-2017 (reexpresado) 82,832.63 110,748.29 75,309.92 -110,748.29 -110,748.29 -75,309.92 Estado de Resultados Integrales (extracto) 2018 Ingresos por ventas de computadoras Ingresos por servicios 0.00 3,797,084.34 2017 (reexpresado) 55,900.62 2,604,537.75 Saldos iniciales al 1 de enero de 2017 Resultado del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2017, actualizado Saldos al 1 de enero de 2018 Resultado del ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2018 Saldos al 31 de dicciembre de 2018 Resultados acumulados antes de 1,612,500.00 reexpresión 187,500.00 1,800,000.00 210,000.00 2,010,000.00 Tabla No. Sin embargo, los consejos observ la entidad pueda reconocer un activo a partir de los costos para cumplir un contrato de acuerdo con el párrafo 95 de la NIIF 15, esos costo activo de la entidad y, por ello, deben reconocerse como gastos a medida que se incurre en ellos”. - - Diferencias 1,423,146.40 248,343.93 -1,174,802.47 -1,174,802.47 32% 1,174,802.47 - - 1,174,802.47 Asientos de Ajustes Después de Part. NIC 12 Impuestos a las ganancias Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa MUNDIAL S.A., para los años 2018, 2019 y 2020, Año 2018 Por el reconocimiento de los ingresos por la ventas de productos y el derecho a devolución de parte de los clientes del año 2018 12/31/2018 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 306,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe o satisface en un momento determinado. Por ejemplo, un e fijo como prima de desempeño en el restaciones variables. olución y requiere que las entidades olver el producto por varias razones an sujetos a reembolso), una entidad echo (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. En consecuencia, la empresa ELECTROGAR S.A. no reconocerá como ingreso las ventas estimadas con derecho a devolución, por contr debe de reconocer un pasivo por reembolso y recién se reconocerá como ingreso cuando el plazo para la devolución se haya vencido. Una entidad asignará un descuento en su totalidad a una o más, pero no a todas, las obligaciones de desempeño del contrato si se cump siguientes: a) la entidad vende regularmente cada bien o servicio distinto (o cada grupo de bienes o servicios distintos) del contrato de forma indep b) la entidad también vende regularmente de forma independiente un grupo (o grupos) de algunos de esos bienes o servicios con un de precios de venta independientes de los bienes o servicios en cada grupo; y c) el descuento atribuible a cada grupo de bienes o servicios es sustancialmente el mismo que el descuento del contrato y un desglose servicios de cada grupo proporciona evidencia observable de la obligación de desempeño a la cual pertenece el descuento total del contra Determinación del importe asignado a cada Máquina y servicio aplicando el Método del Precio de venta independiente relativo. Determinar el reconocimiento inicial de los ingresos bajo la NIIF 15 2. 01/04/18 -La empresa Rosalinda S.A vende mercaderías según F Nº 156 por el importe de S/ 355,200 más IGV; 50% al contado y el saldo con letras a 60 días. IV-11Actualidad Empresarial N 290 Primera Quincena - Noviembre 2013. Margen de utilidad bruta 2. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos con efectos tributarios y bajo la NIIF. Si un precio de venta independiente no es observable, una entidad lo estimara. El costo de cada producto es 1440 S/.306.00 final de 2019, se estima que se devolverán productos. 70 Diferencia en el reconocimiento de los ingresos Caso Práctico No. ico al cliente. Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del tiempo Los párrafos 34 al 37 y los párrafos B3 al B13 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento de l desempeño satisfechas a lo largo del tiempo. on como sigue: o de un cliente, una entidad reconocerá a transferir, bienes o servicios en el uando transfiera esos bienes o BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,875,500.00 - 2,875,500.00 - un contrato. Si la xceso debe ser reconocido como un sfechas en periodos anteriores, debe ser todas las diferencias temporales sas diferencias temporarias deducibles. 2. ejercicio: 01/03/18- La empresa Compromiso SAC celebra un contrato con la empresa Bienestar SAC, para la fabricación de muebles de oficina que serán entregados en 4 meses para lo cual recibe un adelanto de S/ 80,300 más IGV que representa el 25 % del contrato. S No. Los costos generan o mejoran los recursos de las empresas constructoras que serán utilizados en el cumplimiento de las obligacion futuro; y iii. 169,000.00 97,500.00 58,500.00 234,325.00 298,350.00 1,083,791.10 339,355.30 248,343.93 be de reconocer ingresos bajo la NIIF 15, s prácticos Nos. 24-B LIR. Un valor una estimación adecuada paraesperado determinar contraprestación variable sique unapueden entidadobtener tiene unlos gran número transacciones caracter Aplicando el método del valor se la obtiene un 5.50% apropiado clientes quede adquieran por lacon cantidad qu baterías, tal como se detalla a continuación: Baterías en unidades compradas 0 – 1,000 1,001 – 2,000 más de 2,001 Total Descuento por unidad 0% 5% 10% Probabilidad porcentaje descuento 20% 50% 30% 100% Valor esperado 0.00% 2.50% 3.00% 5.50% Reconocimiento de los ingresos en base al método del valor esperado Valor venta de la Contraprestación Mes Jan-18 1,250,000.00 % de descuento 5.50% Descuento estimado 68,750.00 Reconocimiento de ingresos 1,181,250.00 Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Baterías del Sur S.A., bajo el método del método como sigue: Por el reconocimiento de la venta de 5,000 baterías y el pasivo contractual de los descuentos acumulados BASE CONTABLE 31/01/2018 DEBE (HABER) 1,475,000.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros -68,750.00 -225,000.00 -1,181,250.00 b. Determinación del precio de la transacción en base al método del importe más probable. porte valor de venta que figura en la so 5 gresos cuando se obligaciones de mpeño. Si, en un contrato, una entidad concede a un cliente la opción de adquirir bienes o servicios adicionales, esa opción da lugar a una obligac solo si la opción proporciona un derecho significativo al cliente que no recibiría sin realizar ese contrato (por ejemplo, un descuento que au descuentos que habitualmente se dan para esos bienes o servicios a esa clase de cliente en ese área geográfica o mercado). Estado de Resultados para el período terminado el 31 de diciembre (Extracto) 2018 S/ Ingresos 296,820.00 Costo de ventas 207,774.00 Utilidad bruta 89,046.00 Gastos de impuesto a las ganancias 26,268.57 Utilidad del periodo 62,777.43 2019 S/ 431,460.00 263,925.00 167,535.00 47,527.16 120,007.85 2020 S/ 469,404.00 288,099.00 181,305.00 53,484.98 127,820.03 SIGUIENTE SCUENTOS POR VOLUMEN olítica de se reduce el precio de S/ 250.00 ón de los del método que la entidad espera stación. o o no, el cliente recibe un beneficio de o de venta en efectivo debe ajustarse iente al comienzo del contrato. ¿Cómo debería la empresa TELECOMPERU S.A. reconocer los ingresos del contrato con la empresa ARIES S.A. en 2018, NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. Ejemplos de reconocimiento de provisiones y contingentes. Pas diferencias temporarias imponib MÉTODO DEL PASIVO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA VALORES DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO SEGÚN LIBROS VALORES ATRIBUIDOS A LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA PUENTE NIIF vs LIR CASO PRACTICO No. All rights reserved. Download Niif 15 Casos Prácticos (1) Type: PDF Date: September 2020 Size: 2.1MB Author: Jeick L. Benavides This document was uploaded by user and they confirmed that they have … 71 CONCILIACION DE LA UTILIDAD CONTABLE CON LA TRIBUTARIA Utilidad Contable Participaciones corrientes Resultado después de participaciones corrientes Diferencias permanentes Agregados Participaciones corrientes Deducciones Efecto neto de dif.permanentes Renta Contable antes de participaciones (-) Participaciones corrientes Renta Imponible Contable Impuesto a la Renta Contable 29.50% Diferencias Temporales Agregados Deducciones 0.00 1,174,802.47 -248,343.93 -248,343.93 4,163,187.33 -468,613.18 3,694,574.15 688,675.00 468,613.18 -169,000.00 988,288.18 4,682,862.33 -468,613.18 4,214,249.15 -1,243,203.50 1,423,146.40 -248,343.93 Efecto neto de dif.temporales Utilidad antes de Part. Determinar el tratamiento contable en la fecha que se entregan los bienes al cliente. uencia la empresa Distribuidora Lima por intereses o gastos por intereses) de Capital final 3,897,360.75 3,749,374.60 3,600,207.98 3,449,851.47 3,298,295.58 3,145,530.74 2,991,547.32 2,836,335.59 2,679,885.75 2,522,187.92 2,363,232.15 2,203,008.42 2,041,506.59 1,878,716.48 1,714,627.81 1,549,230.22 1,382,513.27 1,214,466.43 1,045,079.11 874,340.60 702,240.12 528,766.82 353,909.74 177,657.84 0.00 10.00% e: BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 4,297,800.00 -400,439.25 -655,596.61 61,083.95 -3,642,203.39 339,355.30 gura en la Factura. ar los métodos apropiados para medir el e se comprometió transferir al cliente. Address: Copyright © 2023 VSIP.INFO. Ilustran aspectos de la NIIF 15 pero no pretenden proporcionar guías interpretativas. Efectuar las anotaciones contables en los libros de la empresa TELECOMPERU S.A. El principio básico de la NIIF 15 es que una entidad debe reconocer los ingresos para representar la transferencia de bienes o. Combinación y Modificación de contratos. 2. Esto es porque la ex de devolución y la ausencia de evidencia histórica relevante quiere decir que La Mercantil S.A. no puede concluir que sea altamente proba una reversión significativa del importe de ingresos de actividades ordinarias acumulados reconocidos de acuerdo con los párrafos 56 a 58 consiguiente, los ingresos de actividades ordinarias se reconocen después de tres meses cuando el derecho de devolución ha vencido o a Registro contable de las operaciones conforme al PCGE: Los siguientes asientos de diario ilustran la forma en que Real Lima S.A. contabiliza este contrato de acuerdo con los párrafos B20 a B27 (a) Cuando el cliente paga la contraprestación por anticipado Pago anticipado de un cliente El párrafo B44 de las guías de Aplicación de la NIIF 15, establece que en el momento del cobro de un pago por anticipado de un cliente, u reconocerá un pasivo del contrato por el importe del pago anticipado por su obligación de desempeño de transferir, o estar dispuesta a tra servicios en el futuro. 4. Activos por as deducibles) nible (Pasivo por . Además, PRECIOS DE VENTA POR s políticas de ventas esta en otorgar por un periodo de un año después de de mantenimiento por 12 meses, el S/. • Bajo NIIF 15 hay que prestar atención a las cláusulas de terminación de contratos. El costo de adquisición de cada caja es S/ 15.60. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de originará la pérdida de una deducción. La Conciliación Tributaria La empresa debe de realizar una conciliación tributaria al finalizar el ejercicio económico, en donde se debe considerar los valores del res base imponible determinada según la Ley del Impuesto a la Renta. La entidad puede elegir no ajustar retrospectivamente los periodos comparativos y adoptar, en su defecto, la NIIF 15 en la fecha de aplica saldo inicial de las reservas. STRUCTORA RECA S.A. utiliza el ón a la que tendrá derecho. El costo para la empresa Industrial Lima S.A. del producto es de S/.814,500. or las cantidades que se espere pagar ción esté prácticamente terminado, al n el período en el que el activo se realice obadas o prácticamente terminado el res del resultado contable con NIIF y la BASE FISCAL Valor fiscal activos Valor fiscal pasivos ro Pasivo cible (Activo por . Ratio de cobertura de servicio de deuda El ratio de cobertura de intereses debe exceder a 1.3 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 1.94 veces. Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Venta con derecho a devolución Los párrafos B20 al B27 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, establecen las pautas para la Venta con derecho a devolución y requier tratar los derechos de devolución como una contraprestación variable. volución y requiere que las entidades volver el producto por varias razones nan sujetos a reembolso), una entidad recho (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. 73 : IMPLICANCIAS DE LA NIIF 15 EN EL ANÁLISIS FINANCIERO Impacto de la NIIF 15 en los covenants financieros El momento en que se reconocen los ingresos ordinarios procedentes de contratos los clientes, bajo la NIIF 15 impacta en el modelo cont modificando patrimonio y/o resultados afectando sobre algunos covenants lo cual desde el análisis externo se interpreta como incidencia s el riesgo financiero como económico del deudor en sentido tanto positivo en algunos casos y negativo en otros. 2. 4,163,187.33 97,500.00 58,500.00 234,325.00 298,350.00 688,675.00 -169,000.00 -169,000.00 DIFERENCIAS TEMPORALES: Adiciones: Diferencia en el reconocimiento de los ingresos Caso Práctico No. Los descuentos son aciones de desempeño del contrato. En ambas situaciones, el precio de venta en efectivo del equipo es de S/ 2,192,707.50 El costo del equipo es de S/ 1,733,898.31 La entrega del equipo al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente. • Ingresos por los productos transferidos en el monto de la contraprestación a la cual la entidad espera tener derecho (es decir, excluyendo los ingresos de los productos que se espera que sean devueltos); • Un pasivo de reembolso (y un ajuste correspondiente a los ingresos); y • Un derecho a recuperar los productos (y un ajuste correspondiente al costo de ventas); y • Ajustes por impuestos diferidos según la NIC 12 Impuestos a las ganancias Este análisis del Caso se relaciona con dos NIIF: 1. Hazte Premium para leer todo el documento. Por ión ha vencido o a caducado. Se requiere: 1. Co los ingresos, una entidad debe determinar el monto de la contraprestación que espera para tener derecho, de acuerdo con los criterios de En la NIIF15, el tercer paso del enfoque de cinco pasos requiere que la entidad 'Determinar el precio de la transacción', que es la cantidad espera tener derecho a cambio de la transferencia de bienes y servicios. aciones de desempeño. 2. costosdedel y el en costo dealventas al del 31/12/2018 3. Los costos incurridos para cumplir un contrato se reconocen como un activo si y sólo si se cumplen todos los siguientes criterios: i. CASO PRÁCTICO NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES: 1. ejercicio: 02/01/18 -La empresa … Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a ree reconocerá todo lo siguiente: a) un ingreso por los productos transferidos por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho (por ello, lo reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos); b) un pasivo por reembolso; y c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el p Real Lima S.A. no reconoce ingresos de actividades ordinarias cuando se transfiere el control del producto al cliente. De otro lado, el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en su Artículo 33° establece que “La contabilización de operaciones bajo p generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes e renta neta. Este método es más empresa constructora tiene un gran número de contratos que tienen características similares. formas, incluyendo incentivos por futuros. Un experto independiente ha certificado recientemente que, al 31/12/2018, la construcción del inmueble tiene un hito alcanzado del estimaciones relativas a las fechas de finalización son las siguientes: Estimación de fechas de finalización Probabilidad 25.00% Antes del 1 de octubre de 2019 55.00% 1 de octubre de 2019 al 31 de marzo de 2020 20.00% Después del 31 de marzo de 2020 100.00% El cliente realizó al inicio del contrato un pago por anticipado de S/ 2,875,500.00 Se requiere: 1. Es decir en la fecha que el cliente realiza el pago anticipado. El precio de venta al contado del equipo es de S/.995,500 , que representa el importe que el cliente pagaría en la en por el mismo equipo vendido por lo demás según términos y condiciones idénticos que los del inicio del contrato. 2 - Saldo de los activos del contrato Activo del contrato Activo neto Estado de cambios en el patrimonio (extracto) Contrato Nº 1 2016 2017 2018 Contrato Nº 2 2017 2018 Total activos del contrato - neto 2016 2017 2018 Depreciación resultados Reexpresión 75,309.92 55,900.62 131,210.54 131,210.54 83,677.69 75,309.92 58,574.38 -8,367.77 -16,735.54 -16,735.54 75,309.92 58,574.38 41,838.84 41,838.84 55,900.62 52,173.91 -3,726.71 -11,180.12 52,173.91 40,993.79 14,906.83 75,309.92 110,748.29 82,832.63 Enfoque de transición 2: Adopción modificada Método de la retroactividad simplificada. porte valor de venta que figura en la BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 1,733,898.31 1,733,898.31 BASE TRIBUTARIA DEBE -3,467,796.61 DIFERENCIAS (HABER) - 100,750.00 -100,750.00 17,491.00 -2,668.12 -14,822.88 veinticuatro y su cancelación. Esto ocurriría en un determinado mom cuando las mercaderías son entregadas al cliente) o a lo largo del tiempo (por ejemplo, cuando se satisfacen la prestación de servicios). La contraprestación que se compromete en un contrato con un cliente puede incluir importes fijos, importes variables, o ambos. os efectivo o no, el cliente recibe un a el cliente, el precio de venta en 0.00 y su cliente al comienzo del contrato. 2. ren n: echas) en el contrato (es decir, los 2,396,250.00 ra la medición de la satisfacción de las BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - -2,396,250.00 - Diferencias - -11,663.75 39,538.13 27,874.38 -27,874.38 Diferencias -39,538.13 - -39,538.13 -39,538.13 -11,663.75 -27,874.38 se debe a que para efectos que para la . 3) Limites Para el cumplimiento del convenio se establecen límites de control para los indicadores antes descritos, y estos son para el indicador (1) “ Patrimonio” con un máximo de 1,2 (veces) y para el indicador (2) “Deuda/ EBITDA” con un máximo de 4,5 (veces), para el año 2018. bienes o servicios son distintos, son las obligaciones de desempeño independientes y se c. variables y como aplicar la restricción del reconocimiento. En 2018, la empresa MIHOGAR S.A. vendió productos a 1200 S/.255.00 producto es de Durante el final de 2018, se estima que se devolverán S/.178.50 En el año 2019, ninguno de los productos vendidos en 2018 fueron devueltos. Asignación del precio de la transacción a las obligaciones de desempeño Los párrafos 73 al 90 de la NIIF 15, establecen las pautas para la asignación del precio de la transacción entre las obligaciones de desem Una entidad habitualmente asignará el precio de la transacción a cada obligación de desempeño sobre la base de los precios de venta ind relativos de cada bien o servicio distinto comprometido en el contrato. Que realicen en el año 2019. Si el cliente no paga en el plazo de 15 días y no utiliza el descuento ofrecido por pronto pago. veces. El 2 de enero de 2018, se vende a un cliente conjuntamente las Máquinas A, B y la prestación de un servicio de mantenimiento total del precio de la transacción, incluido el IGV del 18% asciende a S/ 1,552,000.00 (se cobran S/ 1,288,160.00 , por la Máquina A y Servicio de mantenimiento , la Máquina B se entrega como bonificación. Determinación de los precios de venta independientes a las obligaciones de desempeño, son como sigue: Obligaciones de desempeño S/ Ventas del año 2018 32,960,000.00 Canje de puntos en el año siguiente 1,120,640.00 Total 34,080,640.00 Paso 4: Asignar precio de la transacción a cada una de las obligaciones de desempeño Obligaciones de desempeño Ventas del año 2018 Canje de puntos en el año siguiente Total PV Independientes 32,960,000.00 1,120,640.00 34,080,640.00 Proporción 96.71% 3.29% 100.00% Precio de la Transacción asignado 31,876,208.90 1,083,791.10 32,960,000.00 Paso 5: Reconocimiento de las obligaciones de desempeño cuando se satisfacen Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe satisface en un momento determinado. Si el cliente no paga en el plazo de 15 días, cuando se haga el cobro, el importe del descuento ofrecido por pronto pago se rec ingresos. 18, 2019 y 2020, son como sigue: o 2018 HABER 9,180.00 296,820.00 tisface una obligación de desempeño. La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad recupere el importe en libros de dicho activo. 3% ico al cliente. 71 h) Diferencia en el reconocimiento de los ingresos financieros del Caso Práctico No. 64 : DERECHO DE DEVOLUCIÓN 9050.000 Enunciado: Real Lima S.A., se dedica a la distribución de equipos de seguridad, el 02/01/2018, vende un equipo a un cliente por más el IGV del 18%. Reconocimiento de los ingresos de acuerdo con el modelo de los cinco pasos de la NIIF 15 Paso 1 Paso 2 Identificación del contrato Identificar las obligaciones de desempeño Distintas obligaciones de desempeño con el cliente Pasos 3 y 4 Paso 5 Determinar el precio de la transacción Reconocer los ingresos cuando s y asignarlo a las obligaciones de satisfacen las obligaciones de desempeño desempeño. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente resp periodos futuros. 71: FINANCIACIÓN IMPLÍCITA EN LA VENTA AL CRÉDITO A 24 MESES Enunciado: 2,755.00 La empresa Distribuidora Lima S.A. se dedica a la importación y comercialización de equipos industriales, el 02/01/2018 vende a un client un equipo por S/ 4,297,800.00 El cliente puede comprar el equipo por anticipado por S/ 3,897,360.75 empresa para pagar S/ 179,075.00 mensuales por un total de 24 meses. Razón de Utilidad Operativa 4. 3 : Ingresos del año actual (2018): No hay reexpresión aquí, ya que asumimos que MAM S.A. adoptó la NIIF 15 desde el 1 de enero de 2018 y los ingresos ya han sido repo norma. aciones de desempeño. NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES 4 © IFRS Foundation contraprestación, una entidad evaluaría nuevamente la … [NIIF gresos que se reconoce inicialmente pera que el cliente acepte el : os descuentos ofrecidos por pronto BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 210,500.00 -6,315.00 -32,110.17 963.31 -178,389.83 5,351.69 lamento o en la fecha en que se isposición del adquirente. 71 1,083,791.10 339,355.30 1,423,146.40 Deducciones: Diferencia en el reconocimiento de los ingresos financieros Caso Práctico No. 67: DETERMINACIÓN DE LA CONTRAPRESTACIÓN VARIABLE Y RESTRICCIÓN EN LOS DESCUENTOS PO Enunciado: La empresa Baterías del Sur S.A. se dedica a la fabricación y comercialización de baterías para vehículos, dentro de su política de ventas, es otorgar descuentos acumulados a los clientes que compran más de 1,001 baterías retroactivamente al comienzo de cada año calendario. Una obligación de desempeño se satisface a lo largo de tiempo si se cumple cualquiera de los cuatro criterios siguientes: a) El cliente recibe y consume simultáneamente las recompensas que realiza la entidad (por ejemplo, servicio de rutina, como limpieza). Solución: Para estimar la cantidad de contraprestación variable, uno de los dos métodos siguientes se deben utilizar, dependiendo del método que l predecir el mejor monto de la contraprestación a la que tendrá derecho: a. Determinación del precio de la transacción en base al método de valor esperado. uerdo con el patrón de la transferencia BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - tisface una obligación de desempeño. Si el importe de la contraprestación es igual al precio de venta en efectivo o no, el c beneficio de financiación pagando el producto o servicio más adelante. contabilizará como una obligación de r o talla por otro) no se consideran olución, por contrario dichas ventas se haya vencido. Diferencias temporales según el Estado de Situación Financiera ( ) = Impuesto a la Renta Diferido 29.50% 1,174,802.47 346,566.73 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 01/01/2018 al 31/12/2018 (Después de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta) Base Contable Base Tributaria Detalles Ventas netas 58,214,013.00 59,637,159.40 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,343.93 Total de ingresos operacionales 58,462,356.93 59,637,159.40 Costo de ventas -39,861,250.00 -39,861,250.00 Utilidad bruta 18,601,106.93 19,775,909.40 Gastos de venta -8,926,711.33 -8,926,711.33 Gastos de administración -6,641,745.96 -6,641,745.96 Ingresos varios 1,683,500.00 1,683,500.00 Gastos varios -612,075.49 -612,075.49 Utilidad de operación 4,104,074.15 5,278,876.62 Otros ingresos y (egresos) Ingresos financieros 1,706,900.00 1,706,900.00 Gastos financieros -2,116,400.00 -2,116,400.00 Resultado antes de Impuesto a la Renta 3,694,574.15 4,869,376.62 Impuesto a la renta -1,243,203.50 -1,243,203.50 Impuesto a la renta corriente -1,589,770.23 -1,589,770.23 Impuesto a la renta diferido 346,566.73 346,566.73 Utilidad (pérdida) del ejercicio 2,451,370.65 3,626,173.12 4.21% SIGUIENTE MPUESTO A LA RENTA rmidad con las disposiciones legales os cuales se deben elaborar los Control (por ejemplo SMV antes apoyan las NIIF, y que por excepción y de América (USGAAP). Our partners will collect data and use cookies for ad targeting and measurement. El contrato permite al cliente devolver el producto días. MENU ANTERIOR SIGUIEN IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN EL IMPUESTO A LA RENTA CASO PRÁCTICO No. b) El desempeño de la entidad crea o mejora un activo controlado por el cliente. 0 veces. Cada S/ 412.00 de compra concede 1 punto canjeable en el futuro en puntos por “vales de descuento” de S/ 206.00 en nuevas compras. Conviértete en Premium para desbloquearlo. Si una entidad aplica el enfoque retroactivo, está obligada a incluir información que se considere relevante en las notas a los estados fina concordancia con NIC 8 que se ha realizado un cambio en las políticas contables. DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Bajo NNIF 15 31/12/20118 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Otros activos no financieros Total activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones mobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo menos, Depreciación acumulada Deterioro valor de activos Propiedades de Inversión Otros activos Impuesto a la Renta Diferido Total activos no corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Otros pasivos financieros Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas Anticipos de clientes Provisiones Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018/ Diferencias 3,957,622 1,208,350 9,460,019 1,297,400 7,389,294 947,570 24,260,255 3,957,622 1,208,350 10,634,822 1,297,400 7,389,294 947,570 25,435,057 -1,174,802 0 0 2,405,000 25,919,056 -7,709,293 0 0 978,250 346,567 21,939,580 2,405,000 25,919,056 -7,709,293 0 0 978,250 346,567 21,939,580 0 0 0 0 0 0 0 0 46,199,835 47,374,637 -1,174,802 Bajo NNIF 15 31/12/20118 Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018 0 -1,174,802 Diferencias 2,445,625 11,144,374 5,306,680 2,445,625 11,144,374 5,306,680 0 0 0 0 0 0 0 Total pasivos corrientes PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones Financieras Otras Cuentas por Pagar Pasivos por impuestos diferidos Total Pasivos No corrientes TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Resultados no realizados Excedente de Revaluación Reservas Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 18,896,679 18,896,679 0 5,862,935 0 5,862,935 5,862,935 24,759,614 5,862,935 24,759,614 0 0 0 0 0 15,277,600 0 0 1,712,584 1,998,666 2,451,371 21,440,221 46,199,835 0 15,277,600 0 0 1,712,584 1,998,666 3,626,173 22,615,023 47,374,637 0.00 0 0 0 0 0 -1,174,802 -1,174,802 -1,174,802 - DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Bajo NIIF Bajo NNIF 15 Anteriores 31/12/20118 31/12/2018 Ventas Netas 58,214,013 59,637,159 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,344 0 Total ingresos operacionales 58,462,357 59,637,159 Costo de Ventas (39,861,250) (39,861,250) Utilidad Bruta 18,601,107 19,775,909 Gastos de Administración (8,926,711) (8,926,711) Gastos de Venta (6,641,746) (6,641,746) Otros Ingresos 1,683,500 1,683,500 Otros Gastos (612,075) (612,075) Utilidad de Operación 4,104,074 5,278,877 Ingresos Financieros 1,706,900 1,706,900 Gastos Financieros (2,116,400) (2,116,400) Utilidad antes de Impuesto a la Renta 3,694,574 4,869,377 Impuesto a la Renta corriente (1,589,770) (1,589,770) Impuesto a la Renta Diferido 346,567 346,567 Utilidad Neta 2,451,371 3,626,173 Supongamos que el gasto por depreciación del ejercicio 2018 fue de S/ Diferencias (1,423,146) 248,344 (1,174,802) 0 (1,174,802) 0 0 0 0 (1,174,802) 0 0 (1,174,802) 0 (1,174,802) 2,591,905.55 Impacto de la NIIF en los Ratios financieros En base a los Estados Financieros presentados conforme a la NIC 1, vamos a determinar los principales indicadores, razones o ratios financieros, comparados con información que contiene bajo la NIIF 15 y con NIIF anteriores. Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa La Grande S.A. son como sigue: 1. ciones de desempeño. 210,500.00 incluido el IGV. La contraprestación acordada puede también variar si el derecho de una entidad a recibirla depende de que ocurra o no un suceso futuro. De acuerdo c, ARIES S.A. se suscribe al plan mensual de la empresa TELECOM, y a cambio , la empresa ARIES S.A. recibe un teléfono celular gratuito, la empresa ARIES S.A. pagará una cuota, la empresa ARIES S.A. obtiene el teléfono inmediatamente después de la firma del contrat, La empresa TELECOMPERU S.A. vende los mismos teléfonos celulares por, 1. Los descuentos por las unidades compradas y la probabilidad de los descuentos por volumen se detallan a continuación: Probabilidad Descuento por Baterías en unidades compradas porcentaje unidad descuento 0 – 1,000 0% 20% 1,001 – 2,000 5% 50% más de 2,001 10% 30% Total 100% En el mes de enero de 2018, diversos clientes han comprado 5,000 baterías a un precio unitario de más el IGV del 18%, solo se considera los clientes que efectuaron compras mayores a 1,001 baterías. 3. Pasivos por reembolsos El párrafo 55 de la NIIF 15, establece las pautas cuando una entidad reconocerá un pasivo por reembolsos. se relaciona en su totalidad con una ás, pero no a todas las obligaciones de ación comprometida en un contrato. Por la cancelación de parte del cliente cuando ejerce el descuento por pronto pago 17/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera (HABER) 204,185.00 -204,185.00 Para efectos tributarios, si el cliente hace uso el descuento, es decir cancela la contraprestación antes de los 15 días, la empresa La Gran una Nota de Crédito por el concepto de descuento por pronto pago, según el siguiente detalle: Concepto S/ Por descuento del 3% por pronto pago de la Factura No. Retorno de la inversión (ROI) 2. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos por la venta de los equipos y los ingresos financieros. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos por la venta de los equipos y los ingresos financieros. Solución: Existe un componente de financiamiento significativo. (b) Cuando el producto se transfiere al cliente, de acuerdo con el párrafo B21 de la NIIF 15: Por la entrega del equipo de seguridad al cliente 02/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo (a) Este ejemplo no considera los costos esperados para recuperar el activo. CASO PRACTICO No. Los ingresos se reconocen cuando se cumple una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a u transferencia de bienes o servicios ocurre cuando el cliente obtiene el control de ese bien o servicio. Si el cliente paga dentro del período de liquidación 15 días, es decir se ejerce el descuento. El costo de la mercadería es S/ 233,000. Se requiere: 1. ación de desempeño a lo largo del icio prometido a un cliente. Una entidad opera dos negocios desde sus instalaciones: Servicios bancarios y venta de ropa al por menor. b) "Importe más probable": la cantidad más probable en un rango de posibles resultados. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y con sus respectivos costos. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos por la venta de los bienes y los puntos bonos que se redimirán en el año siguiente. Ronald F. Clayton Temporaria Imponible (Pasiv impuesto diferido- cta. La determinado momento (por ejemplo, n de servicios). una obligación de desempeño contrato ento que aumenta el rango de Si la opción proporciona un derecho ngresos de actividades ordinarias obligaciones de desempeño e caso por el método del importe más En consecuencia, la = S/ 1,120,640.00, e una obligación de desempeño. Al momento de la firma del contrato se cobra S/ (1,288,160.00 de la Máquina A más S/. La empresa La Grande S.A. otorga un plazo de pago de 30 día ofrecido al cliente un descuento por pronto pago del si el pago se realiza dentro de los 15 días posteriores a la 3% La empresa La Grande S.A., basada en experiencias anteriores se espera que el cliente haga uso del descuento del La entrega de las mercaderías al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente. Deuda / patrimonio 1.15 < 1.2 1.09 < 1.2 3. Una entidad podría determinar esa tasa identificándola con la tasa que descue contraprestación acordada y lo iguala al precio que el cliente pagaría en efectivo por los bienes o servicios cuando (o a medida que) se tra Otros clientes pagarían en efectivo por la compra de los mismos equipos industriales el importe de S/. En ambas situaciones, el precio de vent en efectivo del equipo es de S/ 3,897,360.75 El costo del equipo es de S/ 3,081,864.41 La entrega del equipo al cliente se efectúo el 1/2/2018 , fecha en que se transfiere en control físico al cliente Se requiere: 1. Sin embargo, la entidad determina que, de acuerdo con el prrafo 64 de la NIIF 15, la tasa que debe utilizarse para … Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a ree reconocerá todo lo siguiente: a) un ingreso por los productos transferidos por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener derecho (por ello, lo reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos); b) un pasivo por reembolso; y c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el p El compromiso de una entidad de estar dispuesta a aceptar un producto devuelto durante el periodo de devolución no se contabilizará com desempeño además de la obligación de proporcionar un reembolso. 72: IMPACTO DE LA NIIF 15 EN LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2018 Enunciado: 6.5 La empresa Distribuidora Lima S.A. contribuyente del Régimen General, muestra el resultados de sus operaciones correspondientes al eje incluyen las transacciones desarrolladas de los casos prácticos No. 2. Este libro tiene como eje principal, explicar de manera sencilla y clara, sin utilizar términos técnicos, a través de casos prácticos y por medio del desarrollo de ejercicios, lo más … En algunos contratos, una entidad transfiere el control de un producto a un cliente y también le concede el derecho a devolver el producto (tales como insatisfacción con el producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente: a) un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación pagada; b) un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que se deberán a la entidad; y c) cambiarlo por otro producto. La tasa de participación de los trabajadores es del 8.00% La tasa del impuesto a la renta es del 29.50% Se ha determinado las siguientes adicionales y deducciones a utilidad contable según Estado de Situación Financiera: a) Se percibieron dividendos que no son computables para efectos del IR, según el Art. 21,986.67 del primer mes del Servicio de mantenimiento. contrato. ción de desempeño a lo largo del tiempo cio prometido a un cliente. 2,192,707.50, en consecuencia la e S.A. debe de determinar la tasa de interés implícita, para poder presentar los efectos de la financiación por separado (ingresos por intereses o gastos por intereses) de los ingresos de actividades ordinarias de contratos con clie resultado integral. En el presente caso, muestra el análisis del impacto económico financiero de la aplicación de la Norma Internacional de Información Finan (NIIF 15) en la situación económica y financiera de la empresa Distribuidora Lima S.A., en el año 2018, y se presenta un estudio compara las NIIF anteriores y la NIIF 15. Este método es más apropiado si un contrat posibles resultados, p.ej. Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes Opciones del cliente sobre bienes o servicios adicionales Los párrafos B39 al B43 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, prescriben las pautas para las Opciones del cliente sobre bienes o se Las opciones del cliente de adquirir bienes o servicios adicionales de forma gratuita o con un descuento pueden ser de muchas formas, in ventas, créditos-premios al cliente (o puntos), opciones de renovación del contrato u otros descuentos sobre bienes o servicios futuros. 491. Por la cancelación de parte del cliente cuando no ejerce el descuento por pronto pago 17/01/2018 BASE CONTABLE 17/01/2018 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 210,500.00 -204,185.00 -963.31 -5,351.69 CASO PRACTICO No. Caso 15 Solucin Pago anticipado y evaluacin de la tasa de descuento. En consecuencia, los costos incurridos a ser reconocidos como costo de ventas al 31/12/2018 ascienden a S/ es decir, el total de los costos incurridos en la construcción del inmueble, sólo cuando se utilice el método del producto para la medición d obligaciones de desempeño a lo largo del tiempo. 3. ● Por el costo de ventas del equipo entregado el 02/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados (HABER) 1,733,898.31 -1,733,898.31 Registro contable por cada cuota que se vaya devengado ● Por el cobro de la primera cuota y el devengo de los intereses al 31/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE (HABER) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,750.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS -83,259.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE -2,668.12 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 77 INGRESOS FINANCIEROS -14,822.88 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales Y así sucesivamente, la empresa Industrial Lima S.A. debe efectuar los registros contables desde la cuota dos hasta las veinticuatro y su SIGUIENTE O GENERAL A LAS VENTAS O LA NIIF 15 ercaderías a un de pago de 30 días y ha s posteriores a la venta.
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